2016年第6號

江西省國家稅務局江西省財政廳關于全面推開營業稅改征增值稅后試點企業匯總

繳納增值稅有關事項的公告

根據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）和《國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（2016年第23號）及有關政策規定，結合我省實際，現就我省全面推開營業稅改征增值稅（以下簡稱營改增）試點后企業匯總繳納增值稅有關事項公告如下：

一、自2016年5月1日起，江西省境內屬于固定業戶的設有總、分機構且不在同一縣（市）的營改增試點企業（下稱設有總分機構的營改增試點企業），經省內總機構申請可以實行匯總繳納增值稅。

二、根據行業或企業的不同情況，匯總繳納增值稅采取預繳稅款或分配稅款方式。

（一）預繳稅款方式。分支機構按當期應稅銷售額和批準的預征率，計算當期應預繳的增值稅額并就地向主管國稅機關申報繳納。總機構匯總核算當期總機構和分支機構的銷售額、應納增值稅額，并將匯總的應納增值稅額扣除分支機構預繳的增值稅后的余額，向其所在地主管國稅機關申報繳納。計算公式：

分支機構預繳增值稅=分支機構應稅銷售額×增值稅預征率

總機構應納增值稅=匯總應納增值稅-分支機構預繳增值稅

（二）分配稅款方式。總機構匯總核算當期總機構和分支機構的銷售額、應納增值稅額，計算出應納增值稅分配比例，按總機構和分支機構當期各自的應稅銷售額進行分配，并就地向主管國稅機關申報繳納。計算公式：

應納增值稅分配比例=匯總應納增值稅/匯總應稅銷售額

總機構或分支機構應納增值稅=總機構或分支機構應稅銷售額×應納增值稅分配比例

三、金融企業采取預征稅款方式，預征率根據不同行業不同企業的實際情況確定。匯總繳納增值稅的金融企業，原則上按營改增前征收營業稅的分支機構為預征增值稅的分支機構。

（一）工商銀行江西省分行、農業銀行江西省分行、中國銀行江西省分行、建設銀行江西省分行所屬分支機構預征率暫定4%；

（二）上海浦東發展銀行南昌分行、中信銀行南昌分行、中國民生銀行南昌分行、招商銀行南昌分行、中國光大銀行南昌分行等股份制銀行所屬分支機構預征率暫定3%；

（三）江西銀行、上饒銀行、九江銀行、贛州銀行等省內地方銀行所屬分支機構預征率暫定2.5%；

（四）中國農業發展銀行江西省分行、中國郵政儲蓄銀行江西省分行所屬分支機構預征率暫定1.5%；

（五）人壽保險及健康保險所屬分支機構預征率暫定2%；

（六）財產保險所屬分支機構預征率暫定3%；

（七）證券、期貨所屬分支機構預征率暫定3%；

（八）其他金融機構按3%預征率征收。

四、匯總繳納增值稅的銀行、財務公司、信托投資公司、信用社分支機構按預征率計算預繳稅額，按月就地預繳，總機構按季匯總計算向主管國稅機關申報繳納。其他金融機構總分機構按月向主管國稅機關申報繳納。

五、金融企業每年的第一個納稅申報期結束后，按照財稅〔2013〕74號文件規定，對上一年度總分機構匯總納稅情況進行清算。由于經營情況變化需調整預征率的，由江西省國家稅務局商江西省財政廳同意后明確。

六、南昌肯德基有限公司、百勝餐飲(武漢)有限公司江西分公司、江西海印餐飲管理有限公司、永鑫保險銷售服務公司江西分公司按稅款分配方式匯總繳納增值稅，南昌鐵路國際旅行社有限責任公司采取預繳方式按1％預征率征收。

其他非金融業營改增企業實行匯總繳納增值稅，江西省國家稅務局會同江西省財政廳根據企業的實際情況確定采取預征率征收方式或稅款分配征收方式。

七、金融企業除金融服務以外的其他經營行為稅收征收管理由江西省國家稅務局明確。

八、營改增各行業或企業匯總繳納增值稅的具體稅收征管辦法，由江西省國家稅務局另行規定，送江西省財政廳備案。

特此公告。

江西省國家稅務局  江西省財政廳

2016年5月3日