2017年3月30日與31日兩天，全國(guó)283家無(wú)車承運(yùn)人試點(diǎn)企業(yè)的代表以及各省市運(yùn)管領(lǐng)導(dǎo)悉數(shù)齊聚杭州，共同探討分享無(wú)車承運(yùn)人試點(diǎn)工作的經(jīng)驗(yàn)與問(wèn)題，為無(wú)車承運(yùn)人試點(diǎn)的順利開(kāi)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。
去年5月，稅總發(fā)文明確了無(wú)車承運(yùn)人按照運(yùn)輸企業(yè)對(duì)外開(kāi)具11%的增值稅發(fā)票，確立了無(wú)車承運(yùn)人的法律地位。緊接著，在去年年底，交通部宣布開(kāi)始無(wú)車承運(yùn)人試點(diǎn)工作，并由各省市單位按照要求組織試點(diǎn)企業(yè)參與試點(diǎn)工作。目前正式的試點(diǎn)工作已經(jīng)進(jìn)行了1個(gè)季度，但是試點(diǎn)企業(yè)普遍遇到了難以解決的問(wèn)題，那就是無(wú)車承運(yùn)人對(duì)外開(kāi)具11%的增值稅發(fā)票后，如何解決進(jìn)項(xiàng)稅的問(wèn)題。
在3月31日的培訓(xùn)上，作為國(guó)稅貨運(yùn)業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)的運(yùn)營(yíng)服務(wù)商，安聯(lián)程通公司CEO陳興元作為培訓(xùn)主講人，為在場(chǎng)的試點(diǎn)企業(yè)以及相關(guān)部門(mén)與會(huì)者分享了無(wú)車承運(yùn)人稅務(wù)合規(guī)案例，指明了無(wú)車承運(yùn)人解決增值稅進(jìn)項(xiàng)問(wèn)題的方向，引起在座學(xué)員企業(yè)的極大反響。
第一部分：運(yùn)輸行業(yè)虛票市場(chǎng)分析
公路運(yùn)輸市場(chǎng)中的虛票市場(chǎng)由來(lái)已久，一般有兩種來(lái)源。
一種是地方政府針對(duì)個(gè)別運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行退稅，使得這些企業(yè)理論有大量銷項(xiàng)發(fā)票可以對(duì)外開(kāi)具。在這種模式下，虛開(kāi)企業(yè)的實(shí)際增值稅稅負(fù)一般不超過(guò)4%，這也是虛票市場(chǎng)中5%左右購(gòu)買(mǎi)11%發(fā)票的來(lái)由。
但這種模式在去年5月1日，中央地方增值稅五五分成后，稅率優(yōu)勢(shì)已經(jīng)不存在，因此此種模式已經(jīng)不是主流。
另一種來(lái)源是車輛掛靠公司，這些公司名下有大量的車輛掛靠，有大量固定資產(chǎn)可進(jìn)行折舊，具有大量的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票來(lái)源。這種模式下，虛開(kāi)企業(yè)的實(shí)際增值稅稅負(fù)也在4%左右，而目前虛票市場(chǎng)上的主流正是這種模式。
第二部分：運(yùn)輸企業(yè)自救措施
目前，主營(yíng)業(yè)務(wù)為實(shí)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的企業(yè)一般通過(guò)下述兩種模式來(lái)解決增值稅進(jìn)項(xiàng)問(wèn)題。
一種是以大型物流企業(yè)為代表的“安永模式”。在此種模式下，企業(yè)拆分成運(yùn)輸與貨代兩類主體，分別與客戶簽訂服務(wù)協(xié)議，并通過(guò)內(nèi)部轉(zhuǎn)移交易的方式，理論上可以做到0稅負(fù)。
由于此種模式最初是由四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的安永提出的，因此被稱為“安永模式”。
財(cái)稅36號(hào)文發(fā)布后，“安永模式”存在極大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)此種模式也損害了委托方的利益。
另一種是運(yùn)輸企業(yè)更常用的“油卡及輪胎”模式。企業(yè)為了獲取足夠多的增值稅進(jìn)項(xiàng)，將油卡與輪胎代替運(yùn)費(fèi)發(fā)放給司機(jī)。這種模式在整個(gè)運(yùn)輸行業(yè)當(dāng)中相當(dāng)普遍，但是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大，因?yàn)槿珖?guó)的稅務(wù)官員普遍認(rèn)為只有自有車輛以及長(zhǎng)期租賃車輛所產(chǎn)生的生產(chǎn)成本才能作為企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)抵扣。
第三部分：運(yùn)輸行業(yè)稅務(wù)合規(guī)的系統(tǒng)性解決方案
運(yùn)輸行業(yè)稅務(wù)合規(guī)的系統(tǒng)性解決方案包含“一個(gè)前提，兩個(gè)要件，一個(gè)政策方向”。
一個(gè)前提是指業(yè)務(wù)真實(shí)性，這是稅務(wù)合規(guī)的根本與基礎(chǔ)。國(guó)稅貨運(yùn)業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)通過(guò)先進(jìn)的“三網(wǎng)合一”以及“衛(wèi)星雙定位”技術(shù)，全流程監(jiān)控運(yùn)輸業(yè)務(wù)的真實(shí)性。
兩個(gè)要件分別是單車異地開(kāi)票與結(jié)構(gòu)性稅差。車籍所在地為本地，委托人、收貨人、發(fā)貨人視為異地，單車可在上述任一地方注冊(cè)履行納稅義務(wù)。結(jié)構(gòu)性稅差是指無(wú)車承運(yùn)人銷項(xiàng)11%，單車小規(guī)模納稅人發(fā)票3%作為進(jìn)項(xiàng)，之間8%的結(jié)構(gòu)性稅差。
一個(gè)政策方向?yàn)橐詥诬囆∫?guī)模納稅人開(kāi)具的3%發(fā)票為核心，結(jié)合其他運(yùn)輸過(guò)程中的生產(chǎn)成本獲取的進(jìn)項(xiàng)，實(shí)現(xiàn)組合型進(jìn)項(xiàng)抵扣模式，降低企業(yè)增值稅稅負(fù)。
基于上述框架，國(guó)稅貨運(yùn)業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)已完成了與金稅三期系統(tǒng)的對(duì)接，并為企業(yè)提供內(nèi)部運(yùn)輸管理系統(tǒng)對(duì)接的方案。
第四部分：運(yùn)輸企業(yè)申辦要件及流程
運(yùn)輸企業(yè)如需登陸使用國(guó)稅貨運(yùn)業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)需要提供開(kāi)戶許可證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照（三證合一的企業(yè)提供營(yíng)業(yè)執(zhí)照）以及企業(yè)聯(lián)系人、聯(lián)系方式等信息與證件。
平臺(tái)服務(wù)方會(huì)按要求進(jìn)行審核、錄入與注冊(cè)的操作，并對(duì)已注冊(cè)企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)操作培訓(xùn)。
第五部分：?jiǎn)诬嚨亩x及申辦要件
平臺(tái)可接受個(gè)體運(yùn)輸車輛、掛靠車輛、融資租賃車輛等能證明屬權(quán)關(guān)系的各類貨物運(yùn)輸車輛的注冊(cè)。需提交司機(jī)身份證、駕駛證，車輛營(yíng)運(yùn)證、行駛證、產(chǎn)權(quán)登記以及掛靠協(xié)議等相關(guān)證件與文件。
經(jīng)過(guò)國(guó)稅貨運(yùn)業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)的審核后，注冊(cè)生成唯一會(huì)員賬號(hào)，并且由專人提供操作培訓(xùn)服務(wù)。
第六部分：組合型進(jìn)項(xiàng)抵扣模式
按照上述審核、注冊(cè)要求，登陸國(guó)稅貨運(yùn)業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)的會(huì)員司機(jī)可通過(guò)在平臺(tái)運(yùn)行的運(yùn)輸業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，從國(guó)稅獲取為個(gè)體承運(yùn)人代開(kāi)的3%增值稅專用發(fā)票。
通過(guò)獲取個(gè)體承運(yùn)人3%的發(fā)票，企業(yè)可將完成相應(yīng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的成本同期進(jìn)入增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣，進(jìn)而降低稅負(fù)。